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Depreciación acumulada y su contabilidad.

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Depreciación en contabilidad -Una herramienta integral que le permite reflejar uniformemente en los costos el valor de los activos adquiridos. Sobre los métodos de acumulación depreciación en contabilidad, así como su reflexión sobre las cuentas contables se describirá en nuestro artículo.

¿Qué es la depreciación de activos fijos y activos intangibles?

Depreciación en contabilidad consiste en el reembolso gradual del valor de los activos fijos (activos fijos) o activos intangibles (activos intangibles) durante un período determinado. Una descripción de las características de este proceso se encuentra en la PBU 6/01 "Contabilidad de activos fijos" y la PBU 14/2007 "Contabilidad de activos intangibles".

Para conocer el procedimiento para asignar objetos al sistema operativo, consulte el artículo "¿Qué se relaciona con los activos fijos de una empresa?".

Sujeto a las disposiciones del párrafo 17 de PBU 6/01, la depreciación no se carga por el activo:

  • propiedad de organizaciones sin fines de lucro
  • con constantes propiedades de consumo,
  • otro sistema operativo, enumerado en el párrafo 17 de la PBU 6/01.

La depreciación de los activos intangibles no es acumulada solo por organizaciones sin fines de lucro (párrafo 24 de la PBU 14/2007).

Cómo se carga la depreciación en contabilidad

Para calcular la depreciación de los activos fijos, se utilizan los siguientes métodos (párrafo 18 de PBU 6/01):

  1. Lineal
  2. Saldo reducido.
  3. Por la suma de los años de uso útil.
  4. En proporción al volumen de producción.

Para calcular la depreciación de los activos intangibles, se utilizan todos los métodos anteriores, excepto el tercero (párrafo 28 de PBU 14/2007).

Depreciación en contabilidad debe hacerse mensualmente.

¡IMPORTANTE! Las organizaciones con contabilidad simplificada eligen independientemente la frecuencia de la depreciación de los activos fijos. Además, también tienen derecho a cobrarlo una vez al año (el 31 de diciembre). Dichas empresas aceptan la depreciación de los equipos domésticos e industriales al costo inicial del activo en el momento en que fue aceptado para contabilidad (párrafo 19 de PBU 6/01).

Debe tenerse en cuenta que la depreciación:

  • surge del mes siguiente a la adopción del activo fijo y los activos intangibles para la contabilidad,
  • termina a partir del mes siguiente a la disposición de un activo fijo, un activo intangible o una reducción total del costo inicial para ellos,
  • no realizado durante el período de conservación del sistema operativo (por un período de más de 3 meses) o su restauración (por un período de más de 12 meses).

Para conocer las características de la acumulación de depreciación para activos fijos, consulte el artículo "Depreciación de activos fijos en 2016".

Considere la fórmula para calcular la depreciación anual (por ejemplo, OS):

donde: N - tasa de depreciación (1 / SPI × 100%),

AOS - depreciación anual para activos fijos,

PS: el valor inicial del activo,

BC - costo de reposición de un activo,

SPI - vida útil.

La organización adquirió una computadora con un costo inicial de 70,000 rublos. Fecha de puesta en servicio - 04.07.2016. La vida útil es de 3 años. La política contable proporciona una forma lineal de calcular la depreciación.

Una entidad debe acumular depreciación desde el 01/08/2016.

Definir la tasa de depreciación: N = 1/3 × 100% = 33,33%.

Cantidad anual de Aos = 70,000 × 33.33% = 23 333.33 rublos.

La cantidad de AOS mensual = 23,333.33 × 1/12 = 1,944.44 rublos.

  • El método de residuo reducido:

donde: OS - el valor residual del activo,

K - factor creciente con un valor de ≤ 3 (establecido por la organización).

Utilizamos las condiciones del ejemplo 1. En este caso, la política contable para calcular la depreciación proporciona una forma de reducir el saldo. El valor del coeficiente creciente se establece en el nivel 2.

La primera depreciación se cobrará en agosto de 2016. En este caso, el valor residual del activo será igual al inicial debido al hecho de que la depreciación no se cargó previamente.

H = 33,33% (del ejemplo 1).

AOS anual = 70,000 × 33.33% × 2 = 46,662 rublos.

Aos para agosto = 46,662 × 1/12 = 3,888.5 rublos.

A continuación, defina Aos para septiembre.

El sistema operativo debe calcularse mediante la fórmula: PS - Aos (acumulado anteriormente).

OS = 70,000 - 3,888.5 = 66,111.5 rublos.

AOS anual = 66 111.5 × 33.33% × 2 = 44.069,93 rublos.

Aos de septiembre = 44.069,93 × 1/12 = 3.672,49.

Los acuerdos para los siguientes meses se realizan de manera similar.

  • El método según la suma de los años de vida útil:

Aos = PS (BC) × SPIO / SPIS,

donde: SPIO - la vida útil restante,

SPIS: la suma de los años de uso útil.

Las condiciones iniciales son del Ejemplo 1. La política contable proporciona un método para calcular la depreciación basada en la suma del número de años de uso útil.

Defina la suma de los años de uso útil (SPIS): 1 + 2 + 3 = 6.

SPIO en el primer año de operación = 3.

Aos anual = 70,000 × 3/6 = 35,000 rublos.

Aos para agosto = 35,000 × 1/12 = 2,916.67 rublos. (este valor de Aos no cambiará durante el primer año de uso de la computadora).

Aos para el segundo año se calculará sobre la base de SPIO = 2.

Aos anual = 70,000 × 2/6 = 23,333.33 rublos.

AOS = 23,333.33 × 1/12 = 1,944.44 rublos.

La depreciación para los siguientes períodos se calculará utilizando el algoritmo anterior, teniendo en cuenta los años restantes de uso del activo.

  • Cálculo basado en el volumen de producción:

Aos = O × PS / Ospy,

donde: O - el volumen real de producción (trabajo),

Viruela: el volumen previsto de productos (trabajo) para toda la vida útil.

Las condiciones iniciales son del Ejemplo 1. El método de acumulación de AOS depende del volumen de producción. En agosto, 15 productos de software fueron probados por una computadora, en septiembre - 10. El recurso planeado para esta computadora es probar 400 productos de software.

Define Aos para agosto. Además, O = 15, Ospi = 400.

Aos = 15 × 70,000 / 400 = 2,625 rublos.

Define Aos para septiembre. En este caso, O = 10, Ospi = 400.

Aos para septiembre = 10 × 70,000 / 400 = 1,750 rublos.

Para conocer los matices de calcular y calcular la depreciación de activos intangibles, consulte el artículo "Reglas para calcular la depreciación de activos no corrientes".

Cómo mantener la contabilidad de amortización

La depreciación de los activos fijos se calcula utilizando la cuenta 02 "Depreciación de los activos fijos". Los importes acumulados se acreditan a la cuenta especificada. Al mismo tiempo, en la correspondencia sobre el débito hay cuentas de gastos que reflejan los gastos operativos del activo fijo depreciable.

Por lo tanto, el registro contable tendrá el siguiente aspecto: Dt 20, 23, 25, 26, 44 Ct 02.

Si el activo fijo está arrendado y el arrendamiento no está relacionado con el negocio principal de la entidad económica, entonces el registro de depreciación se refleja de la siguiente manera: Dt 91.2 Kt 02.

El monto acumulado no se refleja en el balance general, pero participa en el cálculo del indicador para la línea 1150 “Activos fijos”, formando el valor residual de los activos fijos.

La depreciación de los activos intangibles se refleja en la cuenta 05 “Depreciación de los activos intangibles” también en correspondencia con las cuentas costosas: Dt 20, 23, 25, 26, 44 Kt 05.

En el balance general, los montos acumulados no se muestran, pero participan en el cálculo del indicador para la línea 1110 “Activos intangibles”.

Depreciación en contabilidad Prácticamente todas las entidades comerciales cobran y reflexionan (con la excepción de las organizaciones sin fines de lucro). En este caso, la tarea principal se convierte en la elección del método de depreciación óptimo, que es importante fijar en la política contable.

Depreciación de activos fijos

Los activos fijos están sujetos a un desgaste gradual y transfieren gradualmente su valor a los productos terminados o servicios prestados. Se acostumbra distinguir entre dos tipos de desgaste:

El deterioro físico se caracteriza por pérdidas en la calidad inicial del stock principal y las propiedades de los materiales de los que están hechos los objetos.

La depreciación está relacionada con el retraso gradual de los fondos previamente creados del nivel actual de tecnología.

Sin embargo, la contabilidad no distingue entre estos dos tipos de depreciación.

La categoría de depreciación determina la posibilidad de transferir el valor de los activos fijos en partes al costo de bienes o servicios.

La contabilidad usa dos conceptos: depreciación y depreciación.

La depreciación se define como el proceso de depreciación de los activos fijos debido a su uso u obsolescencia. La depreciación acumulada se refleja en la cuenta de balance 02, llamada "Depreciación de activos fijos".

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Las deducciones por depreciación representan los gastos de una empresa que están relacionados con la depreciación. La contabilidad refleja la depreciación como una rotación de 02 cuentas a crédito de la cuenta de costos de producción (20, 25, etc.).

Depreciación acumulada

La depreciación acumulada representa el monto total del valor de los activos asignados en el período como gasto de depreciación. La depreciación acumulada es una cuenta de activos que, con el saldo final, reduce el balance de los activos respectivos.

Esta cuenta no debe usarse para métodos de valoración, sino para métodos de distribución.

La cantidad de activos a largo plazo, por ejemplo, el valor de los edificios, puede fluctuar de acuerdo con las condiciones del mercado. En este caso, la depreciación no pretende rastrear este valor, sino que se debe a la necesidad de mover gradualmente la cantidad de activos en forma de gastos al estado de resultados.

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Por lo tanto, la depreciación acumulada refleja la parte del valor depreciado asignado durante los períodos pasados.

El monto de la depreciación acumulada aumenta sistemáticamente, y el valor en libros refleja los objetos que están dispuestos y sujetos a distribución en el futuro (al final de la vida útil esperada). El costo de estos objetos incluye el valor estimado de liquidación.

Contabilización de la depreciación acumulada en el valor residual.

El concepto de depreciación acumulada está estrechamente relacionado con el concepto de valor residual, que se define como el valor inicial de un objeto menos la depreciación acumulada. Este hecho se expresa mediante una determinada fórmula:

Aquí: $ OS $ - la cantidad del valor residual,

$ NS $ - el costo inicial del objeto,

$ NS $: el monto de la depreciación acumulada.

El valor residual, que está determinado por esta fórmula, se denomina valor histórico del activo fijo. El costo histórico se determina de acuerdo con los costos reales asociados con la adquisición, la posterior modernización y reconstrucción de la propiedad, menos la depreciación acumulada.

La fórmula anterior se puede convertir a otra fórmula:

Calculando la depreciación acumulada de los activos fijos, la contabilidad opera en los cálculos de acuerdo con la última fórmula. En este caso, se obtiene un cierto algoritmo para calcular las deducciones de depreciación.

Al final de cada mes, el contador vuelve a evaluar los activos de los activos fijos con la determinación de su valor residual. Por este motivo, el nuevo importe de amortización acumulado se calcula utilizando la última fórmula. En esta situación, una de las dos opciones se selecciona preliminarmente, según la cual el valor residual es válido para determinar el costo de liquidación o reemplazo.

El valor de rescate está representado por el precio al que se pueden vender los activos fijos.

El costo de reemplazo incluye el precio al que se compran activos fijos similares con un grado de depreciación similar.

Al determinar el valor residual de acuerdo con estas opciones, se obtienen dos resultados diferentes de cálculo de la depreciación, ya que el costo de reposición del activo fijo excede su valor de liquidación.

Las opciones para calcular la depreciación mediante la determinación del valor residual dan resultados contradictorios, ya que en algunas situaciones el valor residual de un objeto puede ser muchas veces menor que su costo inicial.

Por ejemplo, una organización que produce un producto único, ordena y compra equipos únicos que requieren una instalación compleja. Si, de repente, se toma la decisión de liquidar esta empresa, entonces se venden equipos únicos solo al precio de la chatarra, y los costos de desmantelamiento del equipo instalado se deducen de este precio.

La depreciación acumulada se cobra en cualquier empresa u organización cada mes. En este caso, el procedimiento de acumulación depende del tipo de objeto de activo fijo depreciable, las características de su uso, así como el método de depreciación elegido.

La contabilidad acumula depreciación de acuerdo con el débito de las cuentas de contabilidad de costos de producción, las cuentas de gastos de ventas o las cuentas de propiedades, así como el crédito de las cuentas de contabilidad de depreciación.

Por ejemplo, al calcular la depreciación de los activos intangibles, un contador realiza la siguiente contabilización: débito de la cuenta 44 ("Costos de venta") - crédito de la cuenta 05.

En esta cuenta, el crédito de la cuenta 05 es la amortización de activos intangibles. La depreciación de los registros contables acumulados en la fecha de presentación para activos fijos y activos intangibles se refleja en el saldo acreedor de la cuenta 02 y 05.

La información sobre el monto acumulado o la depreciación en la contabilidad fiscal se puede obtener de ciertos documentos fiscales.

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Para reflejar la depreciación de los activos fijos (activos fijos), la depreciación se carga en la contabilidad de la empresa, las contabilizaciones se realizan de acuerdo con las normas de la orden Nº 94n del Ministerio de Finanzas de 10.31.00. ¿Qué cuentas se utilizan para esto? ¿Dónde se da de baja el importe acumulado de la deducción por depreciación al disponer de las instalaciones? Los detalles son los siguientes.

¿Qué es la depreciación de los activos fijos?

El valor económico de la depreciación es la transferencia gradual del valor del objeto (inicial) al precio del producto final (servicio o trabajo). En otras palabras, esta es una expresión monetaria de la depreciación del sistema operativo. De acuerdo con el párrafo 17 de PBU 6/01 en contabilidad, la redención del valor de la propiedad se lleva a cabo con respecto a todos los objetos, excepto los excluidos. Una lista completa de este último figura en los párrafos 17 y 23 de la PBU 6/01. Por ejemplo, se trata de terrenos, activos, gestión de la naturaleza o activos de vivienda, conservados y transferidos para restauración, etc.

Contabilización de la amortización.

Para reflejar las operaciones típicas de acuerdo con las normas de la Orden N ° 94n, se pretende el puntaje. 02, en el que se realizan contabilizaciones sobre la depreciación acumulada de activos fijos. Esta cuenta es pasiva - con depreciación del préstamo, cancelación - en débito. En consecuencia, la cuenta de compensación dependerá del alcance de la organización y el tipo de activo.

¡Presta atención! Si el valor del activo no excede los 40,000 rublos, dicho objeto puede atribuirse de inmediato a la MPZ (inventarios) y no requiere depreciación como activo fijo (párrafo 5 de PBU 6/01).

Depreciación acumulada - contabilización

Al acumular depreciación, la contabilización se realiza en la cuenta de crédito. 02 en correspondencia con el sc. 08, 44, 23, 20, 25, 26, 79, 29, 97, 91, 83. La duración de la depreciación depende de la ITS (vida útil) del activo. Este período se establece teniendo en cuenta los requisitos del clasificador del sistema operativo (Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia Nº 1 de 01.01.02). El importe de la amortización se ve afectado por el método de cálculo seleccionado. Al calcular la depreciación, las transacciones se pueden registrar de diferentes maneras:

  • Depreciación acumulada para equipos de producción - contabilización D 20 K 02.
  • Depreciación acumulada en equipos auxiliares - contabilización D 23 K 02.
  • Al calcular los importes de depreciación para equipos de importancia industrial general o económica general, contabilizando D 25 (26) K 02.
  • En el caso de que se arrienda un sistema operativo, se realiza dicha contabilización: el importe de la depreciación acumulada se acredita en la cuenta. 02, compensando con sc. 91)

Cancelación de depreciación - contabilización

Cuando el sistema operativo deja el balance de la empresa, es necesario cancelar el activo. Para esto, la depreciación acumulada se transfiere de la cuenta de débito. 02 puntaje de crédito 01. Como resultado, la cuenta se cierra. 02. La operación se refleja de la siguiente manera:

  • Cancelado el monto de la depreciación acumulada - contabilizando D 02 K 01.

Examinemos cómo la depreciación y la depreciación se deducen en la práctica al disponer de un activo.

Supongamos que una empresa de fabricación adquirió una máquina a un precio de 1,400,000 rublos. El contador asignó el objeto al grupo 3 de acuerdo con el Clasificador, y el SPI se establece en 40 meses. El método de cálculo de la depreciación es lineal, el monto de la depreciación mensual es de 35,000 rublos. (1/40 meses x 1,400,000.00 rublos). La contabilización de la depreciación se registra de la siguiente manera:

  • Depreciación mensual - contabilizando D 20 K 02 a 35 000.00 rublos.

Supongamos que después de 3 años, es decir, después de 36 meses, la gerencia decidió vender la máquina a un precio de 250,000 rublos. sin IVA. El monto de la depreciación acumulada en este momento es de 1,260,000 rublos. (36 meses x 35,000.00 rublos). Reflejar la operación en contabilidad:

  • Objeto vendido al comprador - D 62 K 91.1 a 295,000.00 rublos. (250,000.00 rublos + 45,000.00 rublos).
  • Asignado de la transacción IVA - D 91.2 a 68.2 por 45,000.00 rublos.
  • La depreciación acumulada se canceló - D 02 K 01 por 1,260,000.00 rublos.
  • Cargado al valor (residual) del objeto - D 91.2 K 01 a 140 000.00 rublos. (1,400,000.00 rublos - 1,260,000.00 rublos).

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